La Directiva del IVA de la UE y el Tribunal de Justicia de la UE dejan las normas de redondeo del IVA en manos de la legislación nacional. Las normativas varían entre países. En España se aplica el redondeo aritmético al céntimo más cercano.
La legislación del IVA de los países de la UE se basa en la Directiva del IVA (2006/112/CE). Dicha directiva no establece cómo debe redondearse el IVA. Se han solicitado decisiones prejudiciales al Tribunal de Justicia de la UE en dos asuntos relacionados con el redondeo. Uno es C-484/06: Koninklijke Ahold (10.7.2008) y el otro C-302/07: J D Wetherspoon (5.3.2009).
En los Países Bajos, Koninklijke Ahold decidió poner a prueba las normas de redondeo del IVA en su cadena de supermercados Albert Heijn. En dos de sus establecimientos se ensayó un método alternativo de cálculo. En él se calculaba el IVA por separado para cada producto y se redondeaba siempre a la baja al céntimo más cercano. Esto, lógicamente, daba lugar a un IVA a pagar menor. El IVA, sin embargo, se liquidaba conforme al cálculo habitual. Koninklijke Ahold presentó entonces, basándose en sus propios cálculos, una solicitud de devolución de 1.414 euros de IVA ante la Administración tributaria neerlandesa. Consideraba haber pagado esa cantidad de más en concepto de IVA por estos dos establecimientos en octubre de 2003.
El razonamiento se basaba, por tanto, en el IVA correspondiente a cada producto individual. Koninklijke Ahold consideraba injusto verse obligado a redondear al alza el IVA a pagar. En tal caso, se acabaría pagando más IVA del que establece el tipo impositivo. La única solución sería, por tanto, redondear siempre a la baja. La Administración tributaria neerlandesa rechazó la solicitud de devolución del IVA de Koninklijke Ahold. Ahold recurrió la decisión, primero ante un tribunal local —que desestimó el recurso— y, a continuación, ante el Tribunal Supremo neerlandés. El Tribunal Supremo neerlandés decidió plantear una cuestión prejudicial sobre el asunto al Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Se solicitó decisión prejudicial sobre dos cuestiones: 1. ¿El redondeo del IVA es una materia regulada por el Derecho nacional o por el Derecho de la UE? 2. Si está regulada por el Derecho de la UE, ¿obliga este al órgano jurisdiccional nacional a permitir el redondeo a la baja por producto?
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea declaró en su resolución:
La determinación del redondeo del IVA corresponde al Derecho nacional, dentro de los límites permitidos por el Derecho de la UE. Entre estos límites se encuentran, por ejemplo, el principio de neutralidad y el principio de proporcionalidad. En relación con el principio de neutralidad, el Tribunal de Justicia señaló que el IVA que el sujeto pasivo debe ingresar a la Administración tributaria debe corresponder exactamente al IVA que el consumidor final ha pagado al sujeto pasivo. Habría sido contrario al principio de neutralidad que Ahold se hubiera quedado, por así decirlo, con parte del IVA pagado por el consumidor, es decir, con el importe correspondiente al redondeo a la baja de cada producto. En este contexto, el principio de proporcionalidad implica que el IVA a ingresar debe corresponder con la mayor precisión posible al importe que matemáticamente exige el tipo impositivo aplicable. No obstante, más de un método de redondeo puede cumplir estos requisitos.
El Derecho de la UE no exige al Derecho nacional permitir el redondeo a la baja del IVA de cada producto individual.
En los Países Bajos, la Administración no esperó la decisión del Tribunal de Justicia de la UE, sino que ya en 2004 se incorporó a la legislación nacional del IVA la exigencia de un redondeo aritmético del IVA.
Wetherspoon tiene pubs en el Reino Unido. En 2004 comenzó a redondear el IVA a la baja al céntimo más cercano. Redondeaba primero a tres decimales a la baja a nivel de línea y a dos decimales —es decir, al penique— a la baja a nivel de la compra. Unos años después, la Administración tributaria británica se puso en contacto con Wetherspoon y le indicó que esa práctica no era admisible. Wetherspoon invocó una directriz administrativa vigente en el Reino Unido que permite el redondeo a la baja siempre que el beneficio del redondeo no quede en manos del comerciante (https://www.gov.uk/guidance/vat-guide-notice-700#section17, https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/vat-trader-records/vatrec12020).
El VAT and Duties Tribunal de Londres planteó una cuestión prejudicial al Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Formuló cuatro cuestiones, de las cuales la primera y la segunda eran prácticamente idénticas a las planteadas por los neerlandeses en el asunto Koninklijke Ahold. Las respuestas del Tribunal de Justicia a estas dos fueron también, en la práctica, las mismas.
La tercera y la cuarta cuestiones eran nuevas.
La tercera cuestión planteaba en qué nivel debe efectuarse el redondeo: por producto, por transacción, por día, por período impositivo o de algún otro modo. El Tribunal de Justicia dejó este punto abierto. Por tanto, el Derecho de la UE deja también esta cuestión a la decisión del legislador nacional, siempre que se respeten los principios de neutralidad y proporcionalidad.
La cuarta cuestión planteaba si tiene incidencia el hecho de que en el Reino Unido se permita el redondeo a la baja del IVA a unos sujetos y no a otros. ¿Es esto contrario a los principios de igualdad de trato y de neutralidad? El Tribunal de Justicia respondió que la actividad de los sujetos en cuestión es distinta. Los operadores que calculan los precios de venta de sus bienes y servicios con el IVA incluido se encuentran en una situación distinta a la de los operadores que realizan operaciones similares a precios sin IVA. Los primeros podrían, por así decirlo, embolsarse los redondeos al estilo del asunto Ahold.
De ambas resoluciones se desprende que las normas de redondeo del IVA quedan en gran medida en manos de la legislación nacional.
A continuación se repasan las normas de redondeo de distintos países. La información puede contener lagunas, por lo que conviene siempre comprobar la situación en la legislación vigente. De este repaso se desprende, no obstante, que las prácticas nacionales son a menudo similares, aunque dejan muchas cuestiones abiertas y presentan también notables diferencias.
En España, la Ley del IVA no se pronuncia sobre el redondeo. La Dirección General de Tributos ha emitido, no obstante, una consulta según la cual los redondeos del IVA deben efectuarse aritméticamente al céntimo más cercano.
El TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central) dictó en noviembre de 2024 la resolución 2233/2022. Inicialmente, la empresa había calculado las cuotas del IVA producto a producto. La inspección tributaria llegó a un importe sustancialmente distinto al calcular el IVA sobre la suma total del período impositivo. El TEAC declaró que, cuando las operaciones se realizan con precios que incluyen el IVA, el redondeo solo resulta necesario en la fase de la autoliquidación. El redondeo producto a producto genera un efecto acumulativo que distorsiona la carga tributaria efectiva frente al IVA calculado a partir del importe total. En este caso, el método aplicado por la inspección —es decir, el redondeo en la fase de la declaración— resulta acorde con los principios de neutralidad y proporcionalidad.
No obstante, esta resolución del TEAC difícilmente significa que el redondeo deba efectuarse necesariamente solo en la fase de la declaración.
En la declaración del IVA (Modelo 303), las cuotas del IVA se declaran con precisión de céntimo.
La Ley del IVA portuguesa (Código do IVA, CIVA) no define el método de redondeo del IVA ni el nivel al que debe efectuarse. La Administración tributaria AT ha precisado, no obstante, en el Ofício-Circulado n.º 053 314 que el IVA se redondea aritméticamente al céntimo más cercano y que el redondeo puede efectuarse bien sobre el importe total por tipo impositivo, bien por línea, siempre que el método sea coherente.
Una particularidad del régimen portugués es el tratamiento de los precios con el IVA incluido. Según el artículo 49 del CIVA, cuando la facturación se realiza con precios que incluyen el IVA (típicamente en operaciones B2C), la base imponible se obtiene dividiendo el importe total por el coeficiente correspondiente al tipo impositivo aplicable y multiplicándolo por cien.
En la declaración del IVA (Declaração Periódica), los importes se declaran con precisión de céntimo; la declaración no se redondea a euros enteros. La AT acepta pequeñas diferencias entre el IVA calculado matemáticamente y los importes de IVA declarados, ya que los redondeos de cada factura pueden acumularse durante el período impositivo.
En Portugal no existe una regla especial de redondeo para los pagos en efectivo, dado que las monedas de 1 y 2 céntimos siguen en circulación.
En Italia, la propia Ley del IVA establece una exigencia expresa de precisión para la factura: el DPR 633/1972, art. 21, comma 2, lett. l) exige que en la factura se indiquen el tipo impositivo y los importes del impuesto y de la base imponible con precisión de céntimo. La redacción de la ley es escueta, y el método de redondeo (aritmético, sobre la base del tercer decimal), así como la separación entre los cálculos intermedios y las partidas que deben registrarse de forma autónoma, se precisaron en las circulares emitidas con motivo de la introducción del euro, entre las que destaca la Circular n.º 106/E/2001 de la Agenzia delle Entrate.
La base imponible se determina a nivel de resumen de la factura por tipo impositivo (el llamado castelletto IVA): los importes totales de las líneas de cada tipo se suman, se redondean al céntimo y el impuesto se calcula a partir de esta base con precisión de céntimo. Con la obligatoriedad de la factura electrónica, el Sistema di Interscambio (SdI) verifica automáticamente este cálculo con una tolerancia de un céntimo.
En la declaración del IVA (Modello IVA), los importes se declaran en euros enteros con redondeo aritmético, y la diferencia de redondeo entre los datos del registro y la declaración se consigna en una casilla específica.
La Ley del IVA griega (Κώδικας ΦΠΑ, ν. 5144/2024) no define el método de redondeo del IVA ni el nivel al que debe efectuarse. En la práctica, el IVA se redondea aritméticamente al céntimo más cercano y se calcula a nivel de factura por tipo impositivo. Las plataformas de facturación electrónica confirman este criterio. Entre ellas se encuentran la facturación B2G obligatoria conforme al estándar europeo EN 16931 y la facturación B2B, cuya obligatoriedad se está implantando por fases, a través de la plataforma myDATA de la AADE.
En la declaración del IVA (formulario Φ2), los importes se declaran con precisión de céntimo; la declaración no se redondea a euros enteros.
En Grecia no existe una regla de redondeo para los pagos en efectivo, dado que las monedas de 1 y 2 céntimos siguen en circulación.
La Ley del IVA finlandesa no regula el método de redondeo del IVA ni el nivel al que debe efectuarse.
La guía tributaria detallada establece: «El importe del impuesto se declara con dos decimales. Según la regla matemática de redondeo, al truncar un número decimal, la última cifra conservada se incrementa en uno si la primera cifra eliminada es 5 o superior. El redondeo se efectúa sobre el importe total de la factura.» Esta guía se encuentra, en el momento de redactar este artículo, en proceso de actualización.
La directriz finlandesa es, por tanto, el redondeo aritmético habitual, y debe efectuarse sobre el importe total de la factura. Según esto, el redondeo no puede realizarse por línea, sino que se hace sobre el importe total por tipo impositivo. Dado que una factura o un recibo pueden contener varios tipos impositivos, en la práctica el redondeo del IVA se efectúa por tipo impositivo.
La Ley del IVA sueca (mervärdesskattelagen) no define el método de redondeo del IVA ni el nivel al que debe efectuarse. Según las directrices jurídicas del Skatteverket, el IVA se declara en la factura redondeado aritméticamente al öre (céntimo) más cercano, y no a coronas enteras. En la práctica, la base imponible se determina a nivel de factura por tipo impositivo.
Una particularidad del régimen sueco es la avrundningslagen (1970:1029), según la cual los pagos realizados en coronas suecas deben redondearse a la corona entera más cercana, si bien las partes pueden acordar un procedimiento diferente. En un ställningstagande, el Skatteverket ha aclarado que la avrundningslagen no afecta al cálculo del IVA ni de la base imponible: la diferencia de redondeo del importe total se consigna en la factura en una línea separada (por ejemplo, con el nombre «öresavrundning»).
En la declaración del IVA (momsdeklaration), los importes se declaran en coronas enteras eliminando la parte de öre, es decir, redondeando a la baja.
La Ley del IVA noruega (merverdiavgiftsloven) no define el método de redondeo del IVA ni el nivel al que debe efectuarse. En la práctica, el IVA se redondea aritméticamente al øre (céntimo) más cercano y se calcula a nivel de factura por tipo impositivo. Según el pronunciamiento de principio del Skattedirektoratet, la contraprestación no puede redondearse en los pagos electrónicos: el IVA y el importe total se declaran con precisión de øre. Solo en los pagos en efectivo realizados con billetes y monedas se redondea el importe total a la corona entera más cercana, pero este redondeo no afecta al cálculo del IVA.
En la declaración del IVA (skattemelding for merverdiavgift), los importes se declaran con precisión de øre; la declaración no se redondea a coronas enteras, aunque la Skatteetaten admite la pequeña diferencia de redondeo derivada del truncamiento de decimales por los sistemas.
La Ley del IVA danesa (momsloven) no define el método de redondeo del IVA ni el nivel al que debe efectuarse en la factura. En la práctica, el IVA se redondea aritméticamente al øre (céntimo) más cercano, y la Skattestyrelsen acepta tanto el cálculo por línea como el cálculo a partir del importe resumen por tipo impositivo.
En la declaración del IVA (momsangivelsen), en cambio, los importes se declaran con arreglo al artículo 57 de la momsloven en coronas enteras, eliminando por completo la parte de öre. El redondeo se efectúa, por tanto, a la baja en favor del empresario.
En Dinamarca existe, además, una regla de redondeo para los pagos en efectivo: el importe total de un pago en efectivo se redondea al múltiplo de 50 øre más cercano. El redondeo se aplica únicamente a los pagos en efectivo, no a los pagos con tarjeta o por transferencia, y se efectúa sobre el importe total de la compra.
La Ley del IVA estonia (Käibemaksuseadus, KMS) no define expresamente el método de redondeo del IVA ni el nivel al que debe efectuarse. En la práctica, el IVA se redondea aritméticamente al céntimo más cercano, y son aceptables tanto el cálculo por línea como el cálculo a partir del importe resumen por tipo impositivo. Los requisitos de facturación se regulan en el § 37 de la KMS, pero el método de redondeo en sí queda a la práctica y a los programas de facturación. Una particularidad del régimen estonio es la regla de redondeo para los pagos en efectivo, que entró en vigor el 1.1.2025. La norma se basa en la Ley de introducción del euro (Euro kasutusele võtmise seadus) y, según ella, el importe total de un pago en efectivo se redondea aritméticamente al múltiplo de 5 céntimos más cercano. El redondeo afecta únicamente a los pagos en efectivo: los pagos con tarjeta y otros pagos electrónicos se realizan con precisión de céntimo. El redondeo se efectúa sobre el importe total de la compra, no sobre los precios de los productos individuales, y no afecta al cálculo del IVA. Las monedas de 1 y 2 céntimos siguen siendo medio de pago de curso legal, aunque ya no se utilicen como cambio.
En la declaración del IVA (käibedeklaratsioon, KMD), los importes se declaran en euros con precisión de céntimo; la declaración no se redondea a euros enteros.
La Ley del IVA letona (Pievienotās vērtības nodokļa likums) no define expresamente el método de redondeo del IVA. En la práctica, el IVA se redondea aritméticamente al céntimo más cercano y se calcula a nivel de factura por tipo impositivo.
El reglamento del Consejo de Ministros relativo a la declaración del IVA permite expresamente que la línea por tipo impositivo de la declaración del IVA se forme sumando los importes de IVA de las facturas emitidas durante el período impositivo. La eventual diferencia que se origine entre dicha suma y el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible es admisible conforme a la ley.
La declaración del IVA (PVN deklarācija) se cumplimenta con precisión de céntimo; la declaración no se redondea a euros enteros.
La Ley del IVA lituana (Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas) no define el método de redondeo del IVA ni el nivel al que debe efectuarse. En la práctica, el IVA se redondea aritméticamente al céntimo más cercano y se calcula a nivel de factura por tipo impositivo, si bien algunos programas de facturación aplican en paralelo el cálculo por línea.
Una particularidad del régimen lituano es la regla de redondeo para los pagos en efectivo, que entró en vigor el 1.5.2025. Según la Atsiskaitymų grynaisiais pinigais sumų apvalinimo įstatymas, el importe total de un pago en efectivo se redondea aritméticamente al múltiplo de 5 céntimos más cercano. El redondeo afecta únicamente a los pagos en efectivo y no afecta al cálculo del IVA.
En la declaración del IVA (PVM deklaracija, formulario FR0600), Lituania se aparta de la mayoría de los demás países de la UE, ya que los importes se declaran en euros enteros con redondeo aritmético (menos de 50 céntimos a la baja, 50 céntimos o más al alza).
La Ley del IVA del Reino Unido (Value Added Tax Act 1994) no regula el redondeo del IVA, sino que la práctica se basa en las directrices administrativas del HMRC.
En la facturación B2B, el HMRC permite la concesión de redondeo (rounding concession): el importe total del IVA de la factura puede redondearse a la baja al penique entero más cercano. En el comercio minorista no se aplica esta concesión; el IVA se redondea aritméticamente al penique más cercano o se aplican fórmulas específicas para el comercio minorista. Las directrices no regulan el nivel del redondeo: el HMRC admite tanto el cálculo por tipo impositivo como el cálculo por línea.
En la declaración del IVA, los importes de IVA se declaran en libras y peniques, mientras que los valores netos de las ventas y compras se declaran en libras enteras eliminando los peniques, es decir, a la baja en favor del empresario.
En el Reino Unido no existe una regla especial de redondeo para los pagos en efectivo.
En los Países Bajos debe utilizarse el redondeo aritmético al céntimo más cercano.
En la factura, el redondeo puede efectuarse bien por producto, bien sobre el importe total. No pueden utilizarse ambos métodos de forma simultánea. Además, en la elección del método debe seguirse un enfoque coherente.
En la declaración del IVA neerlandesa, los importes de IVA se redondean a euros enteros. El empresario puede efectuar el redondeo en su propio beneficio.
En Alemania, en las facturas debe utilizarse el redondeo aritmético al céntimo más cercano.
En la declaración del IVA alemana, en cambio, las ventas netas, es decir, la base imponible, se declaran en euros enteros y el IVA se calcula a partir de ahí. En la práctica, esto se realiza simplemente eliminando la parte de céntimos, es decir, el redondeo se efectúa aquí a la baja en favor del empresario. El IVA propiamente dicho de las compras y ventas se declara con precisión de céntimo.
En Francia, la ley no se pronuncia sobre cómo debe redondearse el IVA en las facturas. Las prácticas son tanto el redondeo por línea como el redondeo del importe total por tipo impositivo.
En la declaración del IVA, en cambio, el IVA correspondiente a cada tipo impositivo se redondea aritméticamente al euro más cercano. Asimismo, el IVA deducible se redondea aritméticamente al euro más cercano.
En Polonia, las normas de redondeo se han recogido excepcionalmente de forma directa en la propia Ley del IVA. Según la Ley del IVA, los importes que figuran en la factura se redondean aritméticamente al grosz (céntimo) entero más cercano, y el IVA se declara siempre en złotys. La base imponible se determina, en principio, a nivel de factura por tipo impositivo, pero también es admisible el cálculo por línea.
En la declaración del IVA, en cambio, las bases imponibles y los importes de IVA se redondean aritméticamente a złotys enteros, conforme a la regla general de la ley de procedimiento tributario (Ordynacja podatkowa). Las pequeñas diferencias de redondeo entre el registro y la declaración son admisibles.
En Polonia no existe una regla especial de redondeo para los pagos en efectivo, dado que las monedas de 1, 2 y 5 grosz siguen en circulación.
Según el § 37 de la Ley del IVA checa (235/2004 Sb.), el impuesto se calcula mediante dos métodos alternativos que arrojan el mismo resultado: bien a partir de la base imponible multiplicándola por el tipo impositivo, bien a partir del precio total con IVA incluido dividiéndolo por el coeficiente 1,21 (tipo general del 21 %) o 1,12 (tipo reducido del 12 %); en este último caso, el IVA es la diferencia entre el precio total y la base imponible así calculada. La posibilidad, antes admitida por la ley, de redondear el importe del IVA de la factura a coronas enteras desapareció el 1.4.2019, de modo que el IVA se declara en la factura con dos decimales, esto es, con precisión de haléř. La Ley del IVA no define expresamente si el IVA se calcula por línea o a partir del importe total por tipo impositivo.
Una particularidad del régimen checo es el § 36 odst. 5 de la Ley del IVA: la diferencia que surge del redondeo del importe total a pagar a la corona entera más cercana no se incluye en la base imponible ni se calcula IVA sobre ella. Inicialmente esto solo afectaba a los pagos en efectivo, pero, con la reforma legal 355/2021 Sb., desde el 1.10.2021 la regla se extiende a todos los medios de pago. El redondeo, sin embargo, solo se refiere al redondeo a la corona entera más cercana; si el vendedor redondea más allá de eso, la diferencia se incluye íntegramente en la base imponible y queda sujeta a IVA. Sobre este asunto puede leerse más en el artículo de Pavel Běhounek y en la guía de la Finanční správa.
En la declaración del IVA (přiznání k DPH), en cambio, el redondeo se basa en el § 146 odst. 1 de la Ley de procedimiento tributario (daňový řád, 280/2009 Sb.), según el cual el impuesto se redondea al alza a coronas enteras.
Eslovaquia es uno de los pocos países de la UE en los que la propia Ley del IVA define el método de redondeo. Según la Ley del IVA, el IVA se redondea aritméticamente al céntimo más cercano. El nivel del redondeo, en cambio, no está regulado por la ley: los programas de facturación aplican tanto el cálculo por línea como el cálculo a partir del importe resumen por tipo impositivo, y ambos se consideran conformes a la ley.
Una particularidad del régimen eslovaco es la regla de redondeo para los pagos en efectivo. Según la Ley de precios, el importe total de un pago en efectivo se redondea aritméticamente al múltiplo de 5 céntimos más cercano. La norma se aplica únicamente a los pagos en efectivo, se efectúa sobre el importe total de la compra y no afecta al cálculo del IVA: el IVA se calcula sobre el importe sin redondear, y la diferencia de redondeo se contabiliza como gasto o ingreso.
En la declaración del IVA (daňové priznanie k DPH), los importes se declaran con precisión de céntimo. Se admiten las pequeñas diferencias entre los importes por línea de la declaración y el porcentaje calculado matemáticamente que se deriven de los redondeos por operación.
El importe total de un pago en efectivo se redondea aritméticamente al múltiplo de 5 forints más cercano. El redondeo afecta únicamente al importe total de la compra y no afecta al cálculo del IVA; la diferencia de redondeo se contabiliza en otros ingresos o gastos.
En la declaración del IVA (áfabevallás), los importes se declaran principalmente en miles de forints con redondeo aritmético, pero los datos de determinadas páginas de detalle se proporcionan actualmente con precisión de forint.
La Ley del IVA eslovena (ZDDV-1) no define el método de redondeo del IVA ni el nivel al que debe efectuarse. En la práctica, el IVA se redondea aritméticamente al céntimo más cercano y se calcula a nivel de factura por tipo impositivo. Según las aclaraciones, el sujeto pasivo puede calcular el IVA bien a partir del importe resumen por tipo impositivo, bien por línea, si bien la Administración tributaria recomienda el método del importe resumen y ambos son admisibles.
En la declaración del IVA (obračun DDV, formulario DDV-O), Eslovenia se aparta de la mayoría de los demás países del euro, ya que los importes se declaran en euros enteros sin céntimos. En cambio, en los registros del IVA obligatorios desde el 1.7.2025 (evidenca obračunanega DDV y evidenca odbitka DDV), los importes se declaran con precisión de céntimo, y eDavki admite las pequeñas diferencias derivadas del redondeo entre los registros y el DDV-O. En Eslovenia no existe una regla especial de redondeo para los pagos en efectivo, dado que las monedas de 1 y 2 céntimos siguen en circulación.
Rumanía no regula el redondeo del IVA directamente en la Ley del IVA (Codul fiscal). El método de redondeo se determina, en cambio, en una norma específica, la OUG nr. 59/2005, según la cual el IVA se declara en las facturas en leus con dos decimales y se redondea aritméticamente al ban (céntimo) más cercano. La ley no regula el nivel del redondeo. En la práctica, la base imponible se determina a nivel de factura por tipo impositivo, pero los programas de facturación rumanos también permiten el cálculo por línea, y ambos se consideran admisibles.
La declaración del IVA (Decontul de taxă pe valoarea adăugată, formularul 300) se cumplimenta en leus con dos decimales; la declaración no se redondea a leus enteros. En Rumanía no existe una regla especial de redondeo para los pagos en efectivo, dado que las monedas de 1, 5, 10 y 50 bani siguen en circulación.
La Ley del IVA búlgara (ЗДДС) no define el método de redondeo del IVA ni el nivel al que debe efectuarse. En la práctica, el IVA se redondea aritméticamente al céntimo más cercano y se calcula a nivel de factura por tipo impositivo, si bien algunos programas de facturación aplican en paralelo el cálculo por línea.
Bulgaria adoptó el euro el 1.1.2026, fecha en la que entró en aplicación la Закон за въвеждане на еврото в Република България. Según la ley, el tipo de cambio es 1 EUR = 1,95583 BGN, y las conversiones de divisa se redondean aritméticamente al céntimo más cercano. Desde principios de 2026, todas las declaraciones del IVA se presentan en euros.
La declaración del IVA (справка-декларация по ЗДДС) se presenta con precisión de céntimo; la declaración no se redondea a euros enteros.
En Bulgaria no existe una regla especial de redondeo para los pagos en efectivo, dado que las monedas de 1 y 2 céntimos siguen en circulación.
Las prácticas nacionales se agrupan en unos pocos modelos identificables. A nivel de factura, casi todos los países exigen el redondeo aritmético al céntimo más cercano o a la unidad pequeña equivalente; la diferencia más significativa se refiere al nivel del redondeo, esto es, si se efectúa por línea o a partir del importe total por tipo impositivo. España —con la doctrina reciente del TEAC—, Finlandia y los Países Bajos hacen hincapié en el cálculo a partir del importe total, mientras que la mayoría de los demás países admiten ambos métodos.
En la declaración del IVA, los países se dividen en tres grupos: los que exigen precisión de céntimo (entre otros, España, Finlandia, Letonia, Portugal, Noruega, Bulgaria, Rumanía, Grecia, Eslovaquia), los que redondean aritméticamente a la unidad monetaria entera (entre otros, Francia, Italia, Lituania, Polonia, Países Bajos, Eslovenia) y los que truncan a la baja en favor del empresario (Alemania, Dinamarca, Suecia, Reino Unido).
Las reglas de redondeo de los pagos en efectivo, por su parte, reflejan principalmente si las monedas más pequeñas siguen o no en circulación. El mensaje práctico para las empresas es claro: la elección del método de redondeo no es una cuestión técnica menor, sino que debe documentarse y aplicarse de manera coherente; en la actividad internacional conviene comprobar por separado la normativa vigente de cada país.
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Fuentes e información adicional:
Taxation: Victory for taxman in Wetherspoon VAT case
Vatupdate.com: Flashback on ECJ Cases – C-302/07 (J D Wetherspoon) – Rules on rounding of VAT amounts
Vatupdate.com: Flashback on ECJ Cases – C-484/06 (Koninklijke Ahold) – No obligation to round down the amount of VAT per item
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EUR-Lex: Judgment of the Court (Fourth Chamber) of 10 July 2008. Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV v Staatssecretaris van Financiën. Case C-484/06.
EUR-Lex: Opinion of Advocate General Sharpston delivered on 20 November 2008. J D Wetherspoon plc v The Commissioners of Her Majesty's Revenue & Customs. Case C-302/07.
EUR-Lex: Judgment of the Court (Fourth Chamber) of 5 March 2009. J D Wetherspoon plc v The Commissioners of Her Majesty's Revenue & Customs. Case C-302/07.
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НАП: Въпроси и отговори за еврото, предназначени за бизнеса
PortalPravo.bg: Справка-декларация за ДДС
Publicado: 18.5.2026
Redondeos en el cálculo del IVA: ¿Precios matemáticamente imposibles?
Existen muchos precios con IVA incluido que no se pueden calcular matemáticamente si el impuesto se calcula a partir del precio sin IVA. Un ejemplo es el de 10 €. Estos precios también son posibles, pero entonces el precio sin IVA debe interpretarse como redondeado.
En Europa hay IVA - en EE. UU. Sales tax
En Europa, las empresas pertenecientes a la cadena productiva contabilizan el IVA pagado por el consumidor al Estado en proporción a su valor añadido. El Sales tax de EE. UU., en cambio, es facturado en su totalidad por la empresa que realizó la venta al consumidor. Sales tax se paga a los operadores locales, no al estado.
Historia de la fiscalidad
Muchos de los impuestos actuales ya estaban en uso en la Antigüedad. La decisión sobre los impuestos ha pasado de los autócratas a los parlamentos y el nivel de impuestos ha aumentado. En épocas anteriores los impuestos se usaban para librar guerras, hoy los impuestos se usan para mantener los estados de bienestar.